Налоговый консультант разъясняет: налогообложение доходов физических лиц от продажи имущества

Подробности
Опубликовано 15.03.2019 11:49
Просмотров: 456

В соответствии с Налоговым Кодексом РФ (в редакции, действующей в 2019 году) доход при продаже квартиры, дачи, жилого дома, земельного участка, гаража, или любой другой недвижимости облагается налогом, статьей 224 Налогового Кодекса РФ установлено, что доход от продажи недвижимости облагается по ставке 13 процентов. Более подробную информацию Налогового консультанта о налогообложении доходов физических лиц от продажи имущества обсуждают социальные сети и новости Троицка.

В настоящее время Налоговым Кодексом Российской Федерации установлен следующий порядок освобождения доходов физических лиц от уплаты налога на доходы (НДФЛ) в отношении доходов от продажи имущества:

1) доходы от продажи имущества (за исключением ценных бумаг и имущества, используемого в предпринимательской деятельности), находящегося в собственности физического лица более 3 лет, полностью освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц вне зависимости от его стоимости и количества объектов имущества, от продажи которых налогоплательщик получил доходы;

2) доходы от продажи имущества, находящегося в собственности налогоплательщика менее 3 лет, подлежат налогообложению. При этом налогоплательщик вправе выбрать один из двух вариантов определения налоговой базы:

•заплатить налог с разницы между доходами от продажи имущества и расходами на его приобретение (создание);

•уменьшить доходы от продажи имущества на налоговый вычет в размере 1 млн. руб. и уплатить налог с оставшейся суммы.

При этом налог во всех рассмотренных случаях взимается по ставке 13 процентов.

Действующий режим налогообложения обладает рядом недостатков:

•от налогообложения освобождаются доходы физических лиц от продажи любого имущества (включая коммерческую недвижимость и иную нежилую недвижимость), если срок владения таким имуществом превышает 3 года, в любом объеме. Вместе с тем, даже в соответствии с новыми правилами налогообложения доходов физических лиц от продажи ценных бумаг, находившихся в собственности более 3 лет, освобождаются от налогообложения доходы в размере, не превышающем 3 млн. руб. за каждый год владения. Таким образом, действующий порядок приводит к освобождению крупных доходов, тем самым повышая регрессивность налогообложения, а также ставит в неравные налоговые условия инвестиции физических лиц в ценные бумаги и иное имущество;

•помимо жилой недвижимости, освобождению подлежат доходы от продажи нежилого имущества, а также коммерческой недвижимости, если ее собственник не зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и не осуществляет с использованием этого имущества никакой предпринимательской деятельности;

•в случае смены места жительства (продажи старой квартиры и покупки новой) даже в случае единственного жилья, если такое жилье находилось в собственности менее 3 лет, физическое лицо вынуждено заплатить налог либо манипулировать с ценами, чтобы избежать налога.

В рамках реализации налоговой политики на среднесрочную перспективу предлагается рассмотреть целесообразность иного подхода к освобождению доходов физических лиц от продажи имущества, основанного на следующих принципах:

1) Введение полного освобождения доходов от продажи жилой недвижимости (квартира, комната, дом и т.д.) вне зависимости от сроков владения только для отдельных категорий жилой недвижимости, находящейся в собственности налогоплательщика (включая земельные участки, на которых расположена такая жилая недвижимость);

2) Передача на уровень субъектов Российской Федерации полномочий по установлению ограничений на максимальную величину дохода от продажи некоторых категорий жилой недвижимости, доходы от продажи которой не предполагается освобождать от налогообложения, а также ограничений на срок владения этим имуществом.

3) Для прочего имущества (за исключением ценных бумаг), не относящегося к жилой недвижимости, предлагается сохранить действующий порядок налогообложения, основанный на выборе налогоплательщика между двумя вариантами определения налоговой базы:

•заплатить налог с разницы между доходами от продажи имущества и расходами на его приобретение (создание);

•уменьшить доходы от продажи имущества на величину налогового вычета в размере 250 тыс. рублей и уплатить налог с оставшейся суммы.

4) В целях предотвращения занижения налоговой базы по НДФЛ при продаже физическими лицами жилой и нежилой недвижимости, а также земельных участков, планируется предусмотреть исчисление налога с вмененного дохода от продажи такой недвижимости, рассчитываемого пропорционально кадастровой стоимости продаваемого объекта. При этом необходимо предоставить субъекту Российской Федерации право снижать и регулировать правила определения этого вмененного дохода.

АВТОМОБИЛЬ

Если вы продали свой автомобиль дороже, чем приобрели, то есть получили прибыль, значит должны заплатить налог на доходы физических лиц — 13 процентов с полученного дохода. В каком случае вы должны подать декларацию 3-НДФЛ в местную налоговую и заплатить налог с продажи автомобиля? Это зависит от даты его приобретения: В собственности менее 3 лет - обязательно подается декларация (срок подачи с 1 января до 30 апреля следующего года), ставка налога 13 процентов. Даже если не будет дохода (сумма налога составит 0 руб.), подается нулевая декларация. В собственности более 3 лет, есть документы, подтверждающие это (копия ПТС, договор купли-продажи, свидетельство о наследстве и пр.) — декларация не подается и налог платить не надо. Что значит в собственности менее 3 лет? Три года (36 месяцев), отсчитываются от даты договора купли-продажи транспортного средства, а не регистрации в ГИБДД. Если 36 месяцев прошли, то обязанности представлять декларацию нет. Как и каким налогом облагается продажа автомобиля в 2017, в 2018 годах? Расчет НДФЛ в этих годах одинаковый, новых изменений в законодательстве по этому вопросу пока нет.

Когда налог не надо платить?

•Если автомобиль продан дешевле, чем приобретен;

•Если машина более 36 месяцев в Вашем владении;

•Если автомобиль продан дешевле 250000 руб. (только 1 авто в год).

Примеры как рассчитывается налог, если машина была менее 3 лет в собственности Продан автомобиль (менее 3 лет в собственности), менее чем за 250 000 рублей - декларация подается в обязательном порядке, но налог не платится, поскольку 250 тыс. рублей это необлагаемая сумма (имущественный вычет). Пример: Гражданка приобрела автомобиль в 2017 году за 500000 руб., продала в 2018 году за 230000 руб. (в аварийном состоянии). Документы, подтверждающие приобретение и сумму продажи есть. Продан автомобиль дешевле цены приобретения - дохода нет, налогооблагаемой базы нет. Автомобиль продан дороже 250000 руб. и дороже цены приобретения, документы есть - налоговая база исчисляется от разницы цены покупки и цены продажи. Пример: Гражданин приобрел автомашину за 900000 руб., через год продал ее за 1150000 руб. Сумма налога составит (1150000 - 900000) х 13 процентов = 32500 руб. Автомобиль менее 3 лет в собственности, продан дешевле, чем куплен, есть подтверждающие документы - декларация подается, но поскольку дохода нет, платить налог не придется. Пример: Гражданин приобрел автомобиль в 2016 году за 450000 рублей, продал в 2017 году за 420000 руб. Есть договор о покупке и документы на продажу. Налогооблагаемой базы нет (цена продажи ниже цены приобретения). Продан автомобиль дороже 250000 руб., но документов, доказывающих сумму приобретения нет - декларация подается, налог уплачивается с суммы, превышающей 250000 руб. Пример 1: Приобретен автомобиль за 600000 руб., продан за 500000 руб. Автомобиль продан дешевле, но поскольку документов, подтверждающих оплату при покупке, нет, налог придется уплатить, он составит 32500 руб. (500000 руб. - 250000 руб.) х 13 процентов. Пример 2: Приобретен автомобиль в 2017 году за 350000 руб., продан за 400000 руб. в 2018 году. Если есть документы, подтверждающие покупку, то налог уплачиваться с разницы (400000 - 350000) х 13 процентов = 6500 руб. Если документы об оплате при покупке отсутствуют, то сумма налога при продаже автомобиля составит (400000 - 250000) х 13 процентов = 19500 руб.

Налоговый вычет в размере 250000 руб. можно использовать 1 раз в год. Это следует учитывать при продаже нескольких автомобилей за год. Пример 1: Гражданин продал 2 автомобиля в 2017 году, один за 120000 руб., другой за 100000 руб. (оба менее 3 лет в собственности), документов на приобретение нет. Поскольку 100000+120000 руб. = 220000 руб. менее налогового вычета (250000 руб.), декларация подается, но налог не начисляется и не уплачивается ни за один автомобиль. Пример 2: Гражданин в 2016 году продал автомобиль за 350000 руб., документов, подтверждающих сумму приобретения, нет, он воспользовался налоговым вычетом 250000 руб. в 2017 году, заплатив (3500 -2500) х 13 процентов = 13000 руб. И в 2017 году также продает автомобиль, менее 3 лет в собственности. Также можно рассчитывать на вычет в 250000 руб. Декларация сдается одна за весь объем продаж в налоговом году, а не на каждое транспортное средство по отдельности. Но доход и вычет/расходы учитывается отдельной строкой по каждому транспорту отдельно. Пример: Автовладелец продает в 2017 году Вольво за 300000 руб., которую он приобрел ранее за 200000 руб. и Мерседес за 1000000 руб., купленный за 1 100000 руб. По первому автомобилю можно воспользоваться имущественным вычетом и налог составит 6500 руб. (300000 - 250000) х 13 процентов), а по второму автомобилю налог равен 0 - поскольку авто продано дешевле, чем было приобретено, дохода нет.

Важно! Для продавца основанием отчитаться в ИФНС о полученном доходе является дата договора и получения дохода от реализации авто, а не дата перерегистрации ТС на нового собственника в ГИБДД. И хотя дата договора купли-продажи, дата регистрации в автоинспекции, сумма сделки передаются автоинспекцией в налоговые органы только после регистрации автомобиля, у продавца обязанность подачи декларации и уплаты налога (если получилась прибыль) возникает с даты договора и получения выручки от продажи. Если собственниками транспортного средства являются более одного человека, то вычет между ними распределяется пропорционально их долям в собственности.

Что делать, если отсутствуют/утеряны документы, подтверждающие сделку купли-продажи автомобиля?

Данные о сумме сделки поступают в ИФНС из ГИБДД. При проверке декларации налоговый инспектор сверяет данные налогоплательщика с данными автоинспекции. Поскольку такие вопросы могут решаться на местном уровне по-разному, в случае отсутствия/утери договора купли-продажи, подтверждающего сумму расходов при покупке автомобиля или сумму дохода при продаже, можно сделать так: если Вы точно помните сумму сделки можно просто подать декларацию без подтверждающих документов и ждать результатов камеральной проверки. Если в Вашей ИФНС возникнут вопросы или будут расхождения, Вам придет уведомление о предоставлении подтверждающих документов - обратиться в налоговую инспекцию и уточнить на месте: если Вы не предоставите подтверждающие документы, будет ли достаточно приложить к декларации сопроводительное письмо с просьбой подтвердить указанные в декларации суммы по данным ГИБДД об этой сделке в связи с утерей/отсутствием подтверждающих документов. письменный запрос в МРЭО ГИБДД о выдаче копии договора купли-продажи, подтверждающем сумму и дату сделки. Для этого Вы пишите заявление с просьбой предоставить копию ДКП, прикладываете копию своего паспорта, указываете известные Вам сведения о сделке - дату, сведения об автомобиле и продавце/покупателе. Отказать в этом не должны, поскольку Вы участник сделки и просите выдать копию документа, а не оригинал.

Какие документы подтверждают оплату и прилагаются к декларации? К документам, которые подтверждают факт оплаты покупки автомобиля, относят:

•Если оплата произведена наличными между физическими лицами — достаточно договора купли-продажи и расписки продавца в получении денег.

•Если расписки нет, то для налоговой инспекции достаточно указанной суммы и фразы в договоре «все расчеты произведены в полном объеме».

•Если автомобиль приобретен у организации или ИП - договор купли-продажи.

В этом случае указания в договоре фразы о полностью произведенных расчетах недостаточно, обязательно нужно приложить платежные документы - чек ККТ или платежное поручение. Поскольку организации и ИП обязаны принимать денежные средства только по платежным документам.

Другие расходы, которые можно учесть для снижения налогооблагаемой базы

Кроме этого, к числу расходов на приобретение автомобиля относят и другие платежи, непосредственно связанные с покупкой. Оплата услуг по поиску, подбору машины, проверки юридической чистоты сделки и помощи в составлении документов. Иногда граждане обращаются в специализированные организации или к частным лицам, которые помогают найти подходящий автомобиль (исходя из пожеланий покупателя), проверяют техническое состояние, перегоняют транспорт от продавца к покупателю (когда стороны купли-продажи проживают в разных городах), оформляют договор и сопутствующие документы и пр.

Покупатель несет расходы на оплату этих услуг, оформление нотариальной доверенности на его имя и т.п. Указанные затраты подтверждаются как договорами между покупателем и исполнителем, а также платежными документами (расписки, приходные кассовые чеки и т.п.). Налог, уплачиваемый одаряемым - имеется в виду НДФЛ, уплаченный при получении автомобиля в дар (если одаряемый и даритель не являются близкими родственниками). Сумма НДФЛ признается расходами в связи с приобретением автомобиля и подтверждается платежными документами, налоговой декларацией.

Расходы при получении автомобиля в наследство

Госпошлина, оплачиваемая за получение свидетельства о наследстве автомашины, а также стоимость оценки транспортного средства, которая необходима для определения размера госпошлины. Расходы подтверждаются платежными документами. Например, гражданину досталась автомашина по завещанию, стоимость машины составила 5 млн. руб. и для получения свидетельства о наследстве им была оплачена оценка в размере 15 000 руб. и уплачена пошлина в размере 30000 руб. Не позднее 3 лет с момента вступления в наследство наследник продает автомашину за 3 млн. руб. Продавец автомашины может снизить налоговую базу до 2550000 руб. (3 млн. – 300000 руб. – 150000 руб.). расходы на оплату госпошлины при государственной регистрации транспорта в МРЭО; фактические расходы на покупку, таможенные платежи при покупке автомобиля за рубежом.

Если у вас возникли какие-либо вопросы после прочтения этой заметки, вы можете обратиться к Налоговому консультанту, офисы которого теперь размещаются не только напротив налоговой инспекции по улице Сибирской, но также и по адресу: ул. Сибирская, 24 (см. фото).

Служба новостей Южного Портала